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费用类科目超全整理规范(二)!老会计一般不敢教!

作者: 君辰财税 浏览: 努力统计中... 发布时间: 2018-05-01 12:59
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  嗨喽!可爱的我又来说说费用类科目设置乱、设置烦的问题了

  上期我们说到,如果把费用类科目比作一个大家长,底下的主营业务成本、营业外支出就是形影不能离的3兄弟,回顾请点击→费用类科目超全整理规范!老会计一般不敢教!

  但根据很多小伙伴反映,更想看到管理费用、财务费用、销售费用的规范细则,毕竟“三个女人一台戏”,想要搞清真相不容易啊~

  那么,话不多说,“戏精”们上线!

  3朵姐妹花事儿格外多

  管理费用、财务费用、销售费用3位好姐妹,由于相貌有些相似,各自手上负责的事儿又多又杂,人们难免会不小心将她们搞混。

  大姐——销售费用

  作为大姐,凡是企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,都需要她一手操持,是撑起半边天的角儿。

  不过,当什么广告费、商品维修费啊,什么保险费、销售岗位的职工薪酬啊,什么业务费、折旧费、固定资产修理费用啊等等“熊孩子”一起闹腾的时候,大姐大也会力不从心。

  例如

  1、销售费用二级科目比较繁杂,没有进行合规处理。

  #规范要点#

  关键点:简化并统一二级科目(就好比家里已经有了1个孩子,负担已经比较重了,想生2胎或者3胎就要充分考虑承受能力)

  销售人员因公出差发生的相关费用,主要是车辆租赁费(包括车、船、机票、住宿、出差补助、交通补助、市内交通、订票费等)、交通费(车辆的维修、保养、加油、过路过桥、养路费、年检、装饰、过户、停车费用、保险费等车辆相关费用,市内出租车费、公交地铁车费等),可统一放在在差旅费科目下核算。

  2、企业销售部人员出差了老忘开发票,导致费用记账老是跨期。

  #规范要点#

  应反复强调费用入账必须及时,以免造成账务混乱、税务稽查等隐患;

  3、有时候根据单据上的人员部门归属来进行会计处理,造成销售费用科目设置不合理。

  #规范要点#

  应该根据经济业务实质进行账务处理,督促整个公司规范使用会计科目。类似销售人员偶尔替公司购买办公用品,错误记入销售费用的情况避免发生。

  4、要进行费用报销时,只有发票。

  #规范要点#

  费用报销真的不能只单附一张发票!涉及销售费用的报销,记账更要规范,合同、其他单据等辅助证明材料、附件要齐全,更不能没有发票就进行报销。

  5、费用发生了未收到单据,不计提;或者相关费用发生了,也收到了相关单据了,但没有及时记账。

  #规范要点#

  这可能是很多会计人员处都存在一个误区:根据发票来进行账务处理。事实上是错误的,应根据全责发生制,结合业务实际和相关单据来进行会计处理。

  6、公司会议、会务费用,未严格按照经济业务实质进行会计处理,且会议费相关附件未有齐全及详细的附件。

  #规范要点#

  销售费用-会议费,最忌讳丢三落四,主要核算:客户的研讨会、培训会、产品推广会、展览会等各种会议发生的费用。这里可一设三级科目进行明细核算,相关会议费参加人员名单,会议记录,会议日程及照片等证明资料可提前要求相关人员准备好。

  二姐——管理费用

  管理费用,顾名思义是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的相关费用,可称之为企业维持正常运营的显性成本。

  如果说大姐是主外的掌柜,二姐就是主内的大管家。二姐主内的活儿可一点也不比掌柜轻松,稍不注意就“出格”了。

  例如

  1、“家家都有本难念的经”,公司也不例外。 涉及公共摊销费用的问题,很多公司都存在分配比例不统一的情况;比如电费、房租等相关费用分摊波动大,没有统一标准。

  #规范要点#

  费用的归集和分配应根据公司的运营情况,按合理的比例进行分配。

  2、福利费未通过应付职工薪酬——福利费计提核算,直接“借:相关费用 贷:银行存款”直接 核算了事。

  #规范要点#

  涉及员工福利的问题,还真不能图省事就马虎处理。包括员工的过节补助、过节慰问品、内部员工集体聚餐费、活动费、探亲车费、医药费、食堂费用、员工工作服等货币性和非货币性福利性费用,计提时通过费用科目核算,支付时冲减“应付职工薪酬”科目。

  3、管理费用按照实际报销时间入账。比如管理部门报销的费用,已经将发票交付财务部,财务部未支付相关款项,未进行账务处理。

  #规范要点#

  就像销售费用一样,应严格按照权责发生制进行费用类会计处理,对于跨期费用规范处理。

  4、广告费及业务费,都归集在管理费用-广告及业务宣传费中,不便于日后税务核算。

  #规范要点#

  应合理设置广告费及业务费费用。

  电视、杂志、报刊等广告媒体的广告费——入广告费核算;

  企业开展业务宣传活动所支付的费用(主要是指未通过广告媒体传播的广告性支出)——入业务费核算。

  5、快检查下:你是否也没有严格区分好管理费用-会议费与销售费用-会议费?2个不同科目下的会议费,会计人员经常搞混。

  #规范要点#

  管理费用-会议费与销售费用-会议费,需要严格按照经济实质进行会计处理;

  管理费用-会议费主要核算:员工例会、集团内部的各种会议所发生的费用,可设三级科目进行明细核算。

  6、管理费用-差旅费核算,没有根据实际业务的归属处理,而是根据发票或者只要是提供差旅费报销单,就直接计入进行核算。比如请中介咨询机构发生的涉及出差费用,全部计入管理费用-差旅费。

  #规范要点#

  必须强调一下:涉及中介机构的出差费用,应该计入管理费用-中介服务费。

  管理费用-中介服务费,主要核算包括审计、验资、资产评估等中介机构服务相关费用,包括中介机构发生的差旅费等相关费用在内。

  三妹——财务费用

  俗话说,家里小幺妹最受宠。作为三妹的财务费用即是。

  三妹平时负责企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用管理,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

  三妹觉得挺简单的事儿,因此只设置了利息收入和其他2个子科目。火眼金睛的你们发现问题了吗?

  答案就是科目设置不合理!假如财务费用利息支出,其他涉及业务都放入了财务费用-其他里,不混乱才怪呐。

  #规范要点#

  宁可事前辛苦,也不能事后偷懒。可提前设置好以下8个子科目,三妹和你们都可以“高枕无忧”啦。

  财务费用-利息收入

  财务费用-利息支出-银行借款利息支出/内部单位借款/其他借款利息支出

  财务费用-手续费

  财务费用-贴现利息

  财务费用-融资费用

  财务费用-汇兑收益

  财务费用-汇兑损益

  财务费用-其他

  记住始终如一的原则:根据经济业务实质设置会计科目。

  还有被遗忘的小可爱

  到最后,也别忘了费用类科目的另一个重要成员:税金及附加。

  虽说是全面试行营改增后衍生出来的“忙内”(详见财会2016【22号】文),也不要小看了他的威力。

  企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等相关税费,都是税金及附加手下的小弟;2016年5月1日后,印花税也应征入列。

  会计人员千万别忘了将会计核算软件的相关会计科目及会计报表,进行相关调整哦。

  最后,走过路过别错过,觉得有用别忘了分享嗷

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