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别犯傻了:专票抵扣不抵扣,真不是由会计说了算!

作者: 君辰财税 浏览: 努力统计中... 发布时间: 2018-05-08 12:53
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  因5月1日以后增值税税率的调整,小编后台收到不少类似的问题,其中,除了税率调整带来的一系列影响,关于增值税专用发票抵扣也是大家非常关心的问题,今天,小编就想好好跟大家唠一唠~

  问:从5月1日起17%的增值税率就下降为16%了,那4月份要是存在未开票收入下个月要怎么开票?

  答:发票开具应当按照纳税义务发生时间确定适用税率。如果你司销售货物、加工修理修配劳务纳税义务发生在5月1日前的,适用17%的税率,在5月1日后仍可按照适用税率开票;纳税义务发生在2018年5月1日后,应按16%税率开具发票。

  问:小规模纳税人认定为一般纳税人期间,取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额?

  答:纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

  哪些增值税专用发票取得了,也不能抵扣?

  7种发票票面出现问题导致不可抵扣的情况

  1、票款不一致不能抵扣

  国税发192号中规定:“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的对象,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。”

  2、三流不一致的专票不能抵扣

  企业要想抵扣一张由A公司开具的增值税专用发票,其必须满足这三个条件:款项必须支付给A公司,发票必须是A公司开具,货物或服务必须由A公司发货或提供,三者缺一不可。存在挂靠情况或者资质共享业务的企业,尤其要值得重视。

  3、取得虚开的增值税专用发票不能抵扣

  企业如果善意取得虚开的增值税专用发票,如能重新取得合法、有效的专用发票,准予其抵扣进项税款;

  如不能重新取得合法、有效的专票,不允许抵扣进项税款。

  小编提醒:一旦被发现存在买发票的行为不仅不能抵扣进项税,严重的话可能牢底坐穿!

  4、资料不全的完税凭证不能抵扣

  纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以发生涉外业务的企业要想用完税凭证来扣税的话,合同、付款证明、发票缺一不可。

  5、没有销售清单不能抵扣

  没有供应商开具销售清单而开具了“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票不能抵扣。

  同时要求加盖财务专用章或者发票专用章。这一点在企业购进办公用品、劳保用品等抵扣时经常出现。

  小编提醒:取得的增值税专票一定要确认是否附上销货清单,若没有要立即令对方补开或者直接退回,不然一旦被查出后患无穷,企业千万不可抱有侥幸心理。

  6、逾期未抵扣的专票不能抵扣

  自开具之日起360日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的增值税专用发票不能抵扣。

  说完了因票面出现问题或者抵扣不及时导致的专票不能抵扣的情况,下面为大家介绍9种常见的因税法相关规定不得抵扣专票的情况:

  9种税法规定不可抵扣增值税专票的情况

  1、未申请办理一般纳税人认定手续的不能抵扣

  增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定手续的,按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不允许抵扣进项税额。

  2、对开发票不能抵扣

  所谓"对开发票"是指购货方在发生"销售退回"时,为了规避开红字发票的麻烦,由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。这样的发票是不允许抵扣的。

  3、购进货物退回或折让收回的已支付增值税进项税额不能抵扣

  增值税一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的已支付的增值税进项税额,应从发生购进货物退出或折让当期的进项税额中扣减。

  4、集体福利或个人消费的专用发票不得抵扣

  购进用于集体福利或个人消费的货物或者应税劳务以及随之发生的运输费、销售免税货物的运输费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣,已申报抵扣的应作进项税额转出处理。

  小编提醒:购进既用于增值税应税项目也用于集体福利或者个人消费的使用期限超过12个月的机械、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产,其进项税额是允许抵扣的。

  5、所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票,不能要求对方开具增值税专用发票。

  6、用于简易计税方法计税项目、免税、集体福利和个人消费的购进货物、服务发票

  7、发生非正常损失时,相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。

  8、取得合法凭证,但业务内容不属于可抵扣范围的不得抵扣

  不可抵扣的业务范围有:

  1、项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;

  2、项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;

  3、为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费;

  4、自购的周转材料摊销;

  5、机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费;

  6、征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;

  7、职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出;

  8、用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;

  9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办,取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;

  10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等;

  11、通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票,为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;

  12、车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;

  13、业务招待费,包括餐费、酒、招待用茶和礼品等;

  14、折旧、摊销、排污费、诉讼费;

  15、保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣;

  16、税金:包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣;

  17、行政事业性收费;

  18、财务费用:利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

  9、作废及停止抵扣期间的增值税发票不能抵扣

  ➀取得作废增值税抵扣凭证,其进项税额不允许抵扣。

  ➁纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额,不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。

  ➂增值税一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额,包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额,不得在恢复抵扣进项税额资格后进行抵扣。

  总结

  以上所述,希望大家在日常的发票处理中能有所注意,千万不可将不得抵扣的专用发票随意抵扣。

  在金三税稽查力度如此严格的大环境下,一旦被税局查出问题,后果可就不是你跑一两次税局就能解决的了!

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