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小规模纳税人计缴增值税按照3%的征收率?

作者: 君辰财税 浏览: 努力统计中... 发布时间: 2018-03-09 17:26
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  小规模纳税人计缴增值税按照3%的征收率?增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别?小规模纳税人为何不能抵扣进项税?会计网小编都整理好了,请看看哈~
  【小规模纳税人计缴增值税按照3%的征收率?】
  小规模纳税人不一定都是适用3%征收率,根据不同的业务类型来适用不同的征收率:
  1、小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
  2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税。
  3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。
  4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
  政策1:
  《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定,小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。
  政策2:
  国家税务总局2016年财税第47号公告规定:
  小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
  政策3:
  国家税务总局公告2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条:小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:
  (一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
  不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  (二)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
  【增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别?】
  1、计税方法不同。
  一般纳税人采用购进扣税法,基本计算公式为:
  当期应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额
  小规模纳税人按照简易办法计算纳税,基本计算公式为:
  应纳税额 =销售额×征收率
  2、计税基数不同。
  工业50万以下,商业80万以下为小规模;以上为一般纳税人。
  3、税率不同。
  一般纳税人为 17%、13%的税率计税;小规模按3%计税。
  4、管理不同。
  一般纳税人增值税发票有专用发票和普通发票两种,专用票需要认证后才能抵扣;小规模纳税人只有一种发票,由于没有抵扣,不需要认证。
  【小规模纳税人为何不能抵扣进项税?】
  小规模纳税人一律不得抵扣增值税进项税,但有一特例。
  按《财政部、国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》(财税[2004]167号)
  第二条“增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税或营业税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额:可抵免税额=价款/(1+17% )X 17%。
  当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免”之规定,小规模纳税人购置税控收款机可凭进税增值税专用发票,抵免该相应进项税额;或者根据普通发票换算出进增值税税额后予以抵免。当然,小规模纳税人抵免增值税进项税额,但并非“抵扣”,与增值税一般纳税人抵扣进项税额的征税方式是有本质不同的。

  小规模纳税人计缴增值税按照3%的征收率?增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别?小规模纳税人为何不能抵扣进项税?会计网小编都整理好了,请看看哈~

  【小规模纳税人计缴增值税按照3%的征收率?】

  小规模纳税人不一定都是适用3%征收率,根据不同的业务类型来适用不同的征收率:

  1、小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

  2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税。

  3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

  4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  政策1:

  《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定,小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

  政策2:

  国家税务总局2016年财税第47号公告规定:

  小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  政策3:

  国家税务总局公告2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条:小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:

  (一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

  不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

  不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

  (二)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

  【增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别?】

  1、计税方法不同。

  一般纳税人采用购进扣税法,基本计算公式为:

  当期应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额

  小规模纳税人按照简易办法计算纳税,基本计算公式为:

  应纳税额 =销售额×征收率

  2、计税基数不同。

  工业50万以下,商业80万以下为小规模;以上为一般纳税人。

  3、税率不同。

  一般纳税人为 17%、13%的税率计税;小规模按3%计税。

  4、管理不同。

  一般纳税人增值税发票有专用发票和普通发票两种,专用票需要认证后才能抵扣;小规模纳税人只有一种发票,由于没有抵扣,不需要认证。

  【小规模纳税人为何不能抵扣进项税?】

  小规模纳税人一律不得抵扣增值税进项税,但有一特例。

  按《财政部、国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》(财税[2004]167号)

  第二条“增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税或营业税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额:可抵免税额=价款/(1+17% )X 17%。

  当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免”之规定,小规模纳税人购置税控收款机可凭进税增值税专用发票,抵免该相应进项税额;或者根据普通发票换算出进增值税税额后予以抵免。当然,小规模纳税人抵免增值税进项税额,但并非“抵扣”,与增值税一般纳税人抵扣进项税额的征税方式是有本质不同的。

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