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如何应对“环境保护税”?

作者: 君辰财税 浏览: 努力统计中... 发布时间: 2018-06-02 21:09
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2018年1月1日《中华人民共和国环境保护税法》正式实施。环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的,纳税人应当自季度终了之日起十五日内,向地税机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向地税机关办理纳税申报并缴纳税款。四月份,环境保护税迎来了首个申报期,下面我们就通过以下几点来介绍一下“环境保护税”。

一、征税范围和纳税义务人

凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。这其中有一个关键字“直接”,也就是说不是直接向环境排放应税污染物的就不属于该税种的纳税人。不属于直接排放的包含以下两种情况:

1.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。

2.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

二、计税依据和应纳税额

环境保护税应税污染物为《环境保护税法》规定的大气污染物水污染物固体废物噪声四类。

目前已有近30个省(市、自治区)陆续公布了应税大气污染物和水污染物环保税具体使用税额及项目数。其中,北京市收费标准最高。

根据贵州省十二届人大常委会第三十一次会议的决定,贵州省征税标准如下:

1、大气污染物环境保护税适用税额为每污染当量2.4元;

2、水污染物环境保护税适用税额为每污染当量2.8元;

3、固体废物共分为四类,对应的税额标准分别为每吨5元、15元、25元和1,000元;

4、应税噪声按超标分贝数,税额标准为每月350元至11,200元,共六档。

三、税收减免

环境保护税的减免分为“减征”和“免征”,

免征环境保护税的情形包括:

1.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;

2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;

3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的;

4.纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的;

5.国务院批准免税的其他情形。

减征的情形包括:

1、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征收环境保护税;

2、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的,减按百分之五十征收环境保护税。

四、征收管理

申报时纳税人应该向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量,大气污染物、水污染物的浓度值,以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

《环境保护税纳税申报表》分为A类申报表与B类申报表。

A类申报表包括1张主表和5张附表,适用于通过自动监测、监测机构监测、排污系数和物料衡算法计算污染物排放量的纳税人。主表用于对数据进行汇总,附表用于分类污染物排放量,享受减免税优惠的纳税人还需要填报减免税相关附表进行申报。

B类申报表(附件2)适用于除A类申报之外的其他纳税人,包括按次申报的纳税人、适用环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人和采用抽样测算方法计算污染物排放量的纳税人。

首次申报环境保护税的纳税人应同时填报《环境保护税基础信息采集表》,纳税人与环境保护税相关的基础信息发生变化的,应在信息变化当季的纳税申报期结束后向主管税务机关办理变更手续

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