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增值税的业务处理

作者: 君辰财税 浏览: 努力统计中... 发布时间: 2018-06-10 13:26
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增值税是税务中间最复杂的税种,是以商品(含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,以下统称商品)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。对应公司性质不一样,实际处理也都不完全一样!

主要针对一般纳税人,小规模纳税人处理,小规模增值税处理就比较简单一些,下面也就先说小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业增值税业务处理是通过“应交税费——应交增值税”科目核算,不允许抵扣进项税额。所以处理起来也比较简单一些!

一般纳税人增值税处理也就比较复杂一些,这里面也就需要多加赘述

增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这个情况下,采购等业务进销税额是允许抵扣销项税额的,在购进时,会计基础实行价税分离,计入购进商品的成本。一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行分别核算。其中,一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的,销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

在销售阶段,销售价格中不再含税,如果定价是含税,应还原为不含税价格作为销售收入,向购买方收取的增值税作为销项税额。

最后缴纳增值税的业务处理:企业当月交纳当月的增值税,通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算,借记“应交税费——应交増值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目;

当月交纳以前各期未交的增值税,通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目,借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目,贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税,借记“应交税费——预交増值税”科目,贷记“银行存款”科目。月末,企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交増值税”科目,贷记“应交税费——预交增值税”科目。

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